С 1 января 2026 года вступает в силу целый ряд изменений в налоговом законодательстве. Нововведения затронут организации и индивидуальных предпринимателей на УСН, плательщиков НДС, работодателей, а также физических лиц.
Одно из наиболее значимых изменений — повышение основной ставки НДС с 20% до 22%. Кроме того, существенно снижается лимит доходов на УСН для освобождения от НДС: с 60 млн рублей до 20 млн рублей.
Это означает, что многим предпринимателям уже в конце 2025 года необходимо проверить свои доходы, налоговый режим, договоры, цены и порядок работы с НДС.
Разберем основные изменения подробно.
НДС: основная ставка вырастет с 20% до 22%
С 1 января 2026 года основная ставка НДС увеличивается с 20% до 22%.
Новая ставка применяется к операциям, облагаемым НДС, в отношении которых налоговая база определяется с 1 января 2026 года. Пониженная ставка 10% для социально значимых товаров сохраняется.
Изменятся и расчетные ставки: вместо 20/120% будет применяться 22/122%, а расчетная ставка 16,67% заменяется на 18,03%.
Что необходимо сделать бизнесу до конца 2025 года
Организациям и ИП необходимо проверить договоры с покупателями, цены и коммерческие предложения, счета и счета-фактуры, настройки бухгалтерской программы, учетную политику, условия долгосрочных договоров и порядок работы с авансами.
Особенно важно обратить внимание на договоры, в которых цена указана «включая НДС». При изменении ставки необходимо правильно определить сумму налога и стоимость реализации.
Главное изменение для УСН — НДС с дохода свыше 20 млн рублей
С 2026 года существенно меняется порядок применения НДС предпринимателями и организациями на УСН.
В 2025 году порог доходов для автоматического освобождения от НДС составлял 60 млн рублей.
С 2026 года он снижается до 20 млн рублей.
В дальнейшем лимит также будет уменьшаться: в 2027 году он составит 15 млн рублей, а с 2028 года — 10 млн рублей.
Таким образом, если доход организации или ИП на УСН за 2025 год превысит 20 млн рублей, с 1 января 2026 года возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС.
Это одно из самых важных изменений, которое предпринимателям необходимо учитывать уже при подведении итогов 2025 года.
Если доход за 2025 год меньше 20 млн рублей
Если доход за 2025 год не превышает 20 млн рублей, с 1 января 2026 года налогоплательщик на УСН автоматически освобождается от исполнения обязанностей плательщика НДС.
Отдельно подавать заявление на освобождение не требуется.
Однако в течение 2026 года необходимо продолжать контролировать доходы.
Если доход превысит установленный лимит, обязанность по НДС возникнет с соответствующего периода в соответствии с правилами НК РФ.
УСН и НДС: какую ставку выбрать в 2026 году
Предприниматели и организации на УСН, которые становятся плательщиками НДС, получают возможность выбрать подходящий вариант налогообложения.
Можно применять общеустановленные ставки НДС — 22%, 10% или 0% в предусмотренных законодательством случаях.
При применении общей ставки 22% налогоплательщик получает возможность использовать налоговые вычеты по входному НДС.
Кроме того, для плательщиков УСН предусмотрены специальные ставки 5% и 7%.
При применении специальных ставок налоговые вычеты по общему правилу не предоставляются.
Поэтому перед выбором режима необходимо сравнить экономику бизнеса: размер выручки, долю закупок с НДС, суммы входного НДС, структуру покупателей, наличие крупных контрагентов — плательщиков НДС и особенности договоров.
Для некоторых компаний ставка 22% с вычетами может оказаться выгоднее, чем ставка 5% или 7%.
Ставка НДС 5%
С 2026 года ставка 5% может применяться налогоплательщиками на УСН, если доходы находятся в соответствующем диапазоне.
В 2026 году предельный доход для применения ставки 5% составляет 272,5 млн рублей.
Ставка НДС 7%
Ставка 7% применяется при превышении соответствующего лимита для ставки 5%, но в пределах установленного лимита доходов для применения УСН.
В 2026 году предельный размер доходов для применения УСН составляет 490,5 млн рублей.
Новые лимиты применения УСН в 2026 году
В 2026 году увеличиваются лимиты, связанные непосредственно с возможностью применения УСН.
С учетом коэффициента-дефлятора лимит доходов составляет 490,5 млн рублей.
Лимит остаточной стоимости основных средств составляет 218 млн рублей.
Коэффициент-дефлятор для УСН на 2026 год установлен в размере 1,090.
При этом важно не путать лимит применения УСН с лимитом для освобождения от НДС.
Это два разных показателя.
Предприниматель может оставаться на УСН, но при этом стать плательщиком НДС.
Изменения по НДФЛ
С 2026 года сохраняется прогрессивная система НДФЛ, введенная с 2025 года.
При этом с 1 января 2026 года меняются отдельные правила налогообложения доходов граждан — налоговых резидентов государств ЕАЭС.
Для работодателей это означает необходимость внимательно проверить настройки расчета НДФЛ и порядок формирования налоговых уведомлений.
Можно будет заранее подать уведомления по НДФЛ и страховым взносам
Еще одно изменение касается работодателей.
С 2026 года появляется возможность вместо ежемесячной подачи уведомлений по НДФЛ и страховым взносам представить одно уведомление заранее на год.
При этом суммы в таком уведомлении указываются с разбивкой по периодам — месяцам.
Такой механизм является возможностью, а не обязательным способом работы.
Если фактически удержанный НДФЛ окажется выше ранее заявленной суммы, потребуется представить соответствующее уведомление.
Страховые взносы
С 2026 года меняются отдельные параметры расчета страховых взносов.
Для работодателей особенно важно заранее проверить лимиты базы, тарифы, право на пониженные тарифы, категории работников, настройки зарплатной программы и порядок формирования уведомлений.
При подготовке к 2026 году бухгалтерии следует обновить программы и проверить учетную политику.
Патентная система налогообложения
Для индивидуальных предпринимателей на ПСН также предусмотрены изменения.
С 2026 года начинается поэтапное снижение предельного размера доходов для применения патентной системы.
В 2026 году лимит доходов составит 20 млн рублей.
В 2027 году он снизится до 15 млн рублей.
С 2028 года предельный размер доходов составит 10 млн рублей.
Если доходы превышают установленный предел, предприниматель рискует утратить право на применение ПСН.
Поэтому предпринимателям на патенте необходимо контролировать доходы и заранее оценивать налоговую нагрузку.
Что проверить бухгалтеру до 1 января 2026 года
Чтобы спокойно перейти на новые правила, в декабре 2025 года рекомендуется проверить несколько ключевых вопросов.
1. Доходы за 2025 год
Особенно важно определить, превышает ли доход компании или ИП на УСН 20 млн рублей.
От этого зависит наличие обязанности по НДС с 1 января 2026 года.
2. Налоговую нагрузку
Если появляется НДС, необходимо заранее рассчитать предполагаемую сумму НДС, входной НДС, возможные вычеты и влияние новой ставки на цену и прибыль.
3. Договоры
Следует проверить договоры, заключенные на 2025 и 2026 годы, особенно если в них указана фиксированная цена.
4. Бухгалтерскую программу
Необходимо установить актуальные обновления и проверить ставки НДС, расчет НДФЛ, страховые взносы, формирование счетов-фактур, деклараций и уведомлений.
5. Учетную политику
При необходимости учетную политику организации нужно привести в соответствие с изменениями законодательства.
Что особенно важно для предпринимателей на УСН
Главный вопрос перед началом 2026 года:
«Превысил ли мой доход за 2025 год 20 млн рублей?»
Если ответ «да», необходимо заранее подготовиться к работе с НДС с 1 января 2026 года.
Если ответ «нет», НДС с начала 2026 года автоматически не возникает, но доход необходимо продолжать контролировать в течение года.
ФНС отдельно разъясняет, что освобождение от НДС для УСН предоставляется автоматически — подавать специальное уведомление для его получения не требуется.
Как подготовиться к налоговым изменениям 2026 года
Налоговые изменения 2026 года затрагивают сразу несколько направлений: НДС, УСН, ПСН, НДФЛ, страховые взносы и отчетность.
Поэтому подготовку лучше не откладывать до января.
В декабре 2025 года предпринимателю или руководителю организации стоит:
-
Проверить доход за 2025 год.
-
Определить, возникает ли обязанность по НДС.
-
Выбрать подходящую ставку НДС.
-
Проверить договоры.
-
Обновить бухгалтерскую программу.
-
Проверить учетную политику.
-
Пересмотреть цены при необходимости.
-
Проверить порядок работы с первичными документами.
-
Подготовить бухгалтерию к новым формам отчетности.
-
Оценить налоговую нагрузку на 2026 год.
Нужна помощь с бухгалтерским учетом и налогами?
Изменения 2026 года особенно важны для малого и среднего бизнеса. Ошибка в определении лимита или ставки НДС может привести к неправильному расчету налогов и необходимости корректировать отчетность.
Специалисты SPECTRUS помогают предпринимателям и организациям разобраться с налоговыми изменениями, ведением бухгалтерского учета и подготовкой отчетности.
Если вам нужна профессиональная бухгалтерская поддержка, заказать бухгалтерские услуги SPECTRUS можно здесь.
Также специалисты могут помочь оценить налоговую ситуацию компании перед переходом на новые правила.
Обратиться в SPECTRUS за бухгалтерским сопровождением
Главное
С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышается с 20% до 22%.
Лимит доходов для освобождения УСН от НДС снижается с 60 млн до 20 млн рублей.
Для налогоплательщиков на УСН предусмотрены специальные ставки НДС 5% и 7%.
Лимит доходов для применения УСН в 2026 году составляет 490,5 млн рублей.
Лимит остаточной стоимости основных средств составляет 218 млн рублей.
Лимит доходов для ПСН снижается до 20 млн рублей.
Также меняются отдельные правила НДФЛ, страховых взносов и представления уведомлений.
Главное изменение для большинства предпринимателей на УСН — снижение порога освобождения от НДС с 60 млн до 20 млн рублей.
Поэтому первый шаг при подготовке к 2026 году — определить фактический доход за 2025 год и заранее оценить последствия новых правил.
Официальный источник
ФНС России — «Налоги 2026»:
https://www.nalog.gov.ru/new2026/
Если вам нужна помощь с бухгалтерским учетом, налогами или подготовкой отчетности, специалисты SPECTRUS готовы помочь.
