С 2023 года все организации и ИП обязаны уплачивать налоги и взносы одной платежкой. И это уже будет не добровольный выбор, как в текущем 2022 году, а общий порядок.
Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
В совокупную обязанность закон включает (подп. «а» п. 1 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):
налоги,
авансовые платежи,
страховые взносы,
пени и штрафы,
проценты.
Такой платеж учитывается ФНС на едином налоговом счете (ЕНС) по каждой организации и ИП в рублях и формируется, в частности, на основе налоговых деклараций и расчетов, в том числе уточненных, уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.
Обязанность формируется со дня подачи этих документов, но не ранее наступления срока уплаты соответствующего платежа (п. 2 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).
В совокупную обязанность не включаются (подп. «а» п. 1 ст. 1, п. 2 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):
НДФЛ с доходов иностранных граждан, работающих в РФ на основании патента;
госпошлины, на уплату которых суд не выдал исполнительный документ;
налоги, сборы, страховые взносы, подлежащие уменьшению, если с окончания установленного срока их уплаты прошло более трех лет;
НПД самозанятых, сбор за пользование объектами животного мира и сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов, которые уплачены отдельно от ЕНП.
Порядок и сроки уплаты ЕНП
В виде ЕНП организации и ИП уплачивают большинство налогов. Срок для уплаты непосредственно ЕНП не определен. Перечислять его надо в сроки, установленные для налогов (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ). По общему правилу — не позднее 28-го числа соответствующего месяца. Это распространяется, в частности, на НДС, налог на прибыль, налог при УСН и страховые взносы (подп. «а» п. 1, подп. «а» п. 22, п. 41, подп. «а» п. 55 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).
При этом особый порядок предусмотрен для НДФЛ (подп. «а» п. 13 ст. 2 Закона № 263-ФЗ):
по удержаниям с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего — не позднее 28-го числа;
по удержаниям за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января;
за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Чтобы определить сумму ЕНП к конкретному числу, надо сложить все текущие платежи и размер недоимок к этой дате. Надо убедиться, что перечисленных на ЕНС денег хватит, чтобы после зачета платежа не возникло отрицательного сальдо. Для этого можно запросить у налогового органа информацию о состоянии ЕНС (подп. «а» п. 7 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).
При этом перечислять на ЕНС сумму, превышающую размер совокупной обязанности, не запрещается.
Перечислять ЕНП можно следующим образом (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):
предъявить в банк платежку на перечисление денег с расчетного счета на ЕНС при наличии достаточного количества средств на счету;
убедиться, что на банковском лицевом счете отражена операция по перечислению денег в бюджет РФ.
Налоговая засчитывает ЕНП в следующей последовательности (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):
Недоимки, начиная с наиболее раннего момента их выявления.
Налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате.
Пени.
Проценты.
Штрафы.
Подробнее на сайте налог.ру