ФНС России в письме от 2 октября 2019 г. № БС-4-11/20039 рассмотрела ситуацию, если налог был уплачен в 2019 году, а вернуть излишне взысканный налог налоговому агенту придется уже в 2020 году.
Если пришлось перерасчитать суммы дохода и НДФЛ, то в разделе 1 формы 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета, а раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ в данном случае не заполняется.
Если же возврат излишне удержанного НДФЛ в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса производится в январе 2020 года, из дохода, полученного в 2019 году, то сумма возвратного НДФЛ отражается по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года.